Fundacje rodzinne pod lupą fiskusa. MF chce ograniczyć nadużycia i przygotował projekt zmian w ustawie

Ministerstwo Finansów chce ograniczyć wykorzystywanie fundacji rodzinnych do unikania opodatkowania. Projekt nowelizacji ustaw o PIT i CIT przewiduje m.in. 36-miesięczny okres utrzymywania części aktywów, objęcie fundacji przepisami o zagranicznych jednostkach kontrolowanych oraz podwyższenie podatku od wypłat z 15 proc. do 19 proc.

Projekt zmian w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych został opublikowany w czwartek na stronie Rządowego Centrum Legislacji. Resort finansów wskazał w ocenie skutków regulacji, że analiza praktyk rynkowych ujawniła przypadki wykorzystywania fundacji rodzinnych niezgodnie z celem tej instytucji.

Według MF fundacje rodzinne są w części przypadków tworzone przede wszystkim po to, aby uzyskać korzyści podatkowe. Chodzi m.in. o odroczenie momentu opodatkowania, całkowite zwolnienie z podatku lub obniżenie jego wysokości.

MF wskazuje na sprzedaż majątku i działalność operacyjną

Resort zidentyfikował również przypadki, w których majątek jest wnoszony do fundacji rodzinnej wyłącznie po to, aby następnie go sprzedać z wykorzystaniem preferencyjnych zasad opodatkowania.

Ministerstwo negatywnie ocenia także prowadzenie działalności operacyjnej za pośrednictwem podmiotów transparentnych podatkowo. Takie podmioty same nie płacą podatku dochodowego, a osiągane przez nie przychody i koszty są przypisywane właścicielom lub wspólnikom.

W takich strukturach fundacja formalnie nie prowadzi działalności gospodarczej. Jednocześnie kontroluje lub uczestniczy w podmiotach, które taką działalność prowadzą. Zdaniem MF może to prowadzić do obchodzenia zasad opodatkowania bieżącej działalności gospodarczej i agresywnej optymalizacji podatkowej.

36 miesięcy na utrzymanie majątku

Jedna z najważniejszych zmian zakłada uzależnienie preferencyjnego opodatkowania od utrzymania własności określonych składników majątku przez 36 miesięcy.

Projekt ma też wyeliminować możliwość unikania podatku przez prowadzenie działalności za pośrednictwem podmiotów transparentnych podatkowo. Fundacje rodzinne mają ponadto zostać objęte przepisami dotyczącymi zagranicznych jednostek kontrolowanych, czyli CFC.

MF chce również doprecyzować zasady opodatkowania przychodów fundacji rodzinnych z umów dotyczących odpłatnego udostępniania nieruchomości.

Podatek od wypłat ma wzrosnąć do 19 proc.

Projekt przewiduje także podwyższenie stawki podatku dochodowego od wypłat z fundacji rodzinnych z 15 proc. do 19 proc.

Zmiany mają objąć również katalog ukrytych zysków fundacji rodzinnej. Resort proponuje rozszerzenie regulacji dotyczących pożyczek oraz objęcie tym katalogiem umorzonych, przedawnionych i nieściągalnych należności fundacji.

Preferencje dla fundacji zakładanych przez rodzeństwo

Nowelizacja zawiera jednocześnie rozwiązanie, które ma zachęcać rodzeństwo do wspólnego zakładania fundacji rodzinnych. Projekt przewiduje zwolnienie z PIT świadczeń otrzymywanych przez określoną grupę beneficjentów takiej fundacji.
Preferencja ma dotyczyć także osób uprawnionych do otrzymania majątku po rozwiązaniu fundacji, jeżeli są zstępnymi rodzeństwa fundatorów.

Według Ministerstwa Finansów rozwiązanie ma wspierać podstawowy cel fundacji rodzinnej, czyli sukcesję międzypokoleniową i zachowanie zgromadzonego majątku. Zasady ustalania proporcji dla celów zwolnienia z PIT mają być w takim przypadku zbliżone do tych obowiązujących przy fundacji założonej przez rodziców rodzeństwa.

Źródło: PAP